Forschungszulage FAQ: Alle Fragen & Antworten
Die Forschungszulage ist die steuerliche F&E-Förderung des Bundes: 25 % Fördersatz auf die Bemessungsgrundlage, für KMU 35 %. Bei Auftragsforschung nach dem 27.03.2024 entsprechen 70 % des Entgelts vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % Zulage. Diese Seite beantwortet 33 Fragen dazu, sortiert in 8 Themen: von Grundlagen und Förderhöhe über Antrag, Fristen, Beratung und Auszahlung bis zu den Fragen aus der Praxis.
- 25 % Fördersatz, für KMU 35 %; Auftragsforschung 17,5 % bzw. 24,5 % vor Pauschale
- Bis zu 4,2 Mio. € Zulage pro Jahr
- Rückwirkend bis zu 4 Jahre
Geschrieben von Max Nodes, Gründer und Geschäftsführer · 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bescheinigt (Stand 09/2026) · Zuletzt aktualisiert: · Rechtsstand:
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Das Wichtigste in Kürze
Die häufigsten Fragen zur Forschungszulage (FZulG) kurz beantwortet: Der Fördersatz beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 %. Bei Auftragsforschung nach dem 27.03.2024 entspricht das vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % des Entgelts. Die Bemessungsgrundlage ist auf 12 Mio. € pro Jahr gedeckelt, die Zulage für KMU damit auf 4,2 Mio. €. Alle Zahlen im Überblick liefert die Seite Forschungszulage Fakten 2026.
Das Wichtigste zur Forschungszulage
Was sind die Grundlagen der Forschungszulage?
Die Forschungszulage (FZulG) ist eine steuerliche F&E-Förderung des Bundes: 25 % Fördersatz auf die Bemessungsgrundlage, für KMU 35 %. Bei Auftragsforschung nach dem 27.03.2024 sind es vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % des Entgelts. Die maximale Zulage beträgt 4,2 Mio. € pro Jahr.
Jedes Unternehmen mit F&E-Tätigkeit in Deutschland: GmbH, Einzelunternehmen, KG oder AG, KMU und Großunternehmen, branchenunabhängig – von der Luft- und Raumfahrt bis zum Maschinenbau.
Drei Kriterien nach § 2 FZulG: Neuheit, technisches Risiko und ein systematisches, dokumentiertes Vorgehen. Routineentwicklung und reine Anpassungen zählen nicht.
Beratung gesucht? Wie eine Forschungszulage-Beratung abläuft, welche Aufgaben sie übernimmt und wann das Honorar fällig wird, steht auf der Beratungsseite. Wer Anbieter nebeneinanderlegen will: Berater-Register.
Wie hoch ist die Förderung und welche Kosten zählen?
25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 %. Bei Auftragsforschung nach dem 27.03.2024 sind das vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % des Entgelts. Die Bemessungsgrundlage ist auf 12 Mio. € begrenzt, die Zulage für KMU damit auf 4,2 Mio. € pro Jahr.
Personalkosten, Eigenleistungen von Einzel- und Mitunternehmern (100 € je Stunde, nicht bei GmbH) und Auftragsforschung (70 %). Ab 2026 zusätzlich 20 % Gemeinkostenpauschale für neue Vorhaben.
Die Zulage wird auf die festgesetzte Steuer angerechnet und der Überschuss als Steuererstattung ausgezahlt (§ 10 FZulG); sie ist keine Betriebseinnahme. Handelsrechtlich steht sie als Ertrag in der GuV, steuerlich wird sie wieder herausgerechnet. Mehr zur Körperschaftsteuer.
Wie läuft die Antragstellung ab?
Zwei Schritte: BSFZ-Bescheinigung der F&E-Projekte, dann Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt. Details: Forschungszulage beantragen.
Widerspruch einlegen oder nachbessern und neu einreichen. Ein spezialisierter Berater erhöht die Erfolgsaussichten.
Für die BSFZ: Projektbeschreibung, Zeitraum, beteiligte Mitarbeiter. Für das Finanzamt: Personalkosten, Zeiterfassung und die BSFZ-Bescheinigung.
Welche Fristen gelten und kann ich rückwirkend beantragen?
BSFZ-Bescheinigung: bis zu 3 Monate. Finanzamt: weitere 4 bis 12 Wochen nach dem Antrag auf Forschungszulage. Von der Projektanalyse bis zur Auszahlung vergehen meist 4 bis 9 Monate, weil der Antrag auf Forschungszulage erst nach Ablauf des Wirtschaftsjahres eingereicht werden kann (§ 5 FZulG).
Für das laufende Jahr nicht: Anträge lassen sich ganzjährig einreichen. Nach hinten gibt es sehr wohl eine Grenze — die vierjährige Festsetzungsfrist des Wirtschaftsjahres (§ 12 FZulG i. V. m. §§ 169, 170 AO). Für das Wirtschaftsjahr 2022 endet sie am 31.12.2026.
Vier Jahre rückwirkend: Die Festsetzungsfrist beginnt mit Ablauf des Wirtschaftsjahres (§ 12 FZulG i. V. m. §§ 169, 170 AO). Offen sind derzeit die Jahre ab 2022, für 2022 nur noch bis zum 31.12.2026.
Brauche ich einen Berater und was kostet das?
Nicht Pflicht, aber empfehlenswert: Ohne Kenntnis der Bewertungspraxis der BSFZ werden Anträge häufiger gekürzt oder abgelehnt und förderfähige Kosten übersehen. Bei den Unternehmen, die wir bis zur Bewilligung begleitet haben, lag die Förderung im Schnitt 40 % über der anfangs kalkulierten. Mehr zur Beratung.
Meist erfolgsbasiert. NOVARIS arbeitet erfolgsbasiert: keine Vorabkosten, 70 % des Honorars erst nach Auszahlung der Zulage; die Erstberatung ist kostenlos.
FZulG-Spezialisierung, nachweisbare Erfolgsquote, Branchenerfahrung, erfolgsbasierte Vergütung, Full-Service. Details: Forschungszulage-Beratung.
Wie wird die Forschungszulage ausgezahlt und verbucht?
Verrechnung mit der Steuerschuld; ein Überschuss wird direkt überwiesen.
Als sonstiger betrieblicher Ertrag, Details im Leitfaden zur Verbuchung.
Gar nicht: die Zulage ist keine Betriebseinnahme, deshalb erhöht sie den Gewerbeertrag nicht (§ 7 GewStG). Der handelsrechtliche Ertrag wird außerbilanziell korrigiert. Details: Körperschaftsteuer & FZulG.
Wie unterscheidet sich die Forschungszulage von anderen Programmen?
Seit 2026: 12 Mio. € Bemessungsgrundlage statt zuvor 10 Mio. €, plus 20 % Gemeinkostenpauschale für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025. Details: FZulG 2026 Update.
FZulG: steuerlich, branchenunabhängig, ohne Frist. ZIM: Zuschuss, projektgebunden, mit Ausschreibungsfristen. Beide kombinierbar.
Ja, kombinierbar mit Horizon Europe oder dem EIC Accelerator; dieselben Kosten dürfen aber nicht doppelt gefördert werden. Details im direkten Vergleich: Forschungszulage oder EU-Förderung.
Welche Fragen stellen sich in der Umsetzung?
Ja. Nach Art. 3 Anhang I AGVO rechnet die KMU-Prüfung Personal, Umsatz und Bilanzsumme verbundener und Partnerunternehmen anteilig hinzu; das KMU-Instrument fragt deshalb die konsolidierten Zahlen ab, nicht nur die des antragstellenden Unternehmens.
Nein. § 3 Abs. 4 FZulG verlangt einen Auftragnehmer in der EU oder im EWR; Aufträge an Unternehmen außerhalb dieses Raums sind bei der Forschungszulage nicht anrechenbar, unabhängig von Vertragsgestaltung oder Rechnungsstellung.
Nur der gesetzliche Teil. § 3 Abs. 1 FZulG erfasst Zukunftssicherungsausgaben des Arbeitgebers, soweit sie nach § 3 Nr. 62 EStG steuerfrei sind, also die gesetzlichen Arbeitgeberanteile. Freiwillige Zusatzleistungen aus Entgeltumwandlung zählen nicht dazu.
Ja, 40 Wochenstunden. § 3 Abs. 3 FZulG rechnet 100 € je Arbeitsstunde an, aber nur für Einzel- und Mitunternehmer und nur bis zu dieser Wochengrenze; Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH sind ausgeschlossen.
Ja. Die Zulage wird nach § 10 FZulG zunächst mit der festgesetzten Steuer verrechnet; reicht die Steuerschuld nicht aus oder liegt keine vor, wird der Überschuss ausgezahlt. Ein Verlustjahr schließt die Auszahlung nicht aus.
Ja, solange dieselben Aufwendungen nur einmal gefördert werden. § 7 FZulG verbietet die doppelte Förderung; Programme wie ZIM oder EU-Förderungen sind kombinierbar, wenn sie unterschiedliche Kostenanteile desselben Vorhabens abdecken. Ein Überblick aller Programme steht im Fördermittel-Vergleich.
Ja, 15 Mio. €. § 4 Abs. 3 FZulG begrenzt die Summe aller staatlichen Beihilfen, einschließlich der Forschungszulage, je Unternehmen und Vorhaben auf diesen Betrag.
Der Grundlagenbescheid nach § 6 FZulG deckt nur das bescheinigte Vorhaben ab. Ändern sich Zielsetzung oder Vorgehen wesentlich, sollte die Änderung erneut bei der BSFZ eingereicht werden; sonst greift für den neuen Teil keine Bescheinigung.
Ja. § 11 FZulG sieht eine Verzinsung des Rückforderungsanspruchs vor, etwa wenn sich im Nachhinein herausstellt, dass ein Vorhaben die Kriterien nach § 2 FZulG nicht erfüllt hat.
Nur, wenn sie jede Stunde einem konkret bescheinigten F&E-Vorhaben zuordnet und GoBD-konform geführt wird, also zeitnah und unveränderbar. Details: Zeiterfassung für die Forschungszulage.
Vier Jahre ab Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Anspruch entstanden ist; das ist der Ablauf des Wirtschaftsjahres (§ 12 FZulG i. V. m. §§ 169, 170 AO, § 4 Abs. 2 FZulG). Ein Vorbehalt der Nachprüfung verlängert diesen Zeitraum nicht: Er entfällt mit Ablauf der Festsetzungsfrist (§ 164 Abs. 4 AO).
Verbundene Unternehmen teilen sich die Bemessungsgrundlage. § 3 Abs. 6 FZulG lässt den Deckel von höchstens 12 Mio. € nicht mehrfach zu, wenn Unternehmen im Sinne der KMU-Definition verbunden sind.
Wo steht das alles im Gesetz?
Zwölf zentrale Fundstellen im FZulG und in der Abgabenordnung, an denen sich jede Antwort auf dieser Seite nachlesen lässt.
| Frage | Fundstelle |
|---|---|
| Wer ist anspruchsberechtigt? | § 1 FZulG |
| Welche Vorhaben sind begünstigt? | § 2 FZulG |
| Was zählt zu den Personalkosten? | § 3 Abs. 1 FZulG |
| Was gilt für Eigenleistungen von Einzel- und Mitunternehmern? | § 3 Abs. 3 FZulG |
| Wie wird Auftragsforschung angerechnet? | § 3 Abs. 4 FZulG |
| Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage gedeckelt? | § 3 Abs. 5 FZulG |
| Wie wirkt sich ein Unternehmensverbund aus? | § 3 Abs. 6 FZulG |
| Wie hoch ist der Fördersatz? | § 4 Abs. 1 FZulG |
| Wie hoch ist der Beihilfehöchstbetrag je Vorhaben? | § 4 Abs. 3 FZulG |
| Wie wird der Antrag gestellt? | § 5 FZulG |
| Wer bescheinigt das Vorhaben? | § 6 FZulG |
| Wie lange kann das Finanzamt zurückfordern? | § 169 AO |
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Offizielle Quellen
- Forschungszulagengesetz (FZulG). Gesetzestext
- BSFZ. Bescheinigungsstelle Forschungszulage
- BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023. Anwendungsschreiben zum FZulG (PDF)
- Verordnung (EU) Nr. 651/2014, Anhang I. KMU-Definition
- Einkommensteuergesetz (EStG). Gesetzestext
- Abgabenordnung (AO). Festsetzungsfrist, Einspruch, Verzinsung
- Gewerbesteuergesetz (GewStG). Gewerbeertrag
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Max Nodes
Gründer und Geschäftsführer von NOVARIS Consulting. Spezialisiert auf die steuerliche Forschungsförderung (FZulG) seit 2021; 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026). Max Nodes