Forschungszulage: Sind Sie förderfähig?

Voraussetzungen für die Forschungszulage im Detail

Rechtliche Anspruchsvoraussetzungen (§ 1 FZulG)

Die Forschungszulage nach dem Forschungszulagengesetz (FZulG) steht grundsätzlich allen Unternehmen offen, die in Deutschland unbeschränkt oder beschränkt einkommen- oder körperschaftsteuerpflichtig sind. Das bedeutet: Einzelunternehmen, Personengesellschaften (GbR, OHG, KG), Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG) und sogar Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen mit deutschen Betriebsstätten können die Forschungszulage beantragen. Die Rechtsform spielt keine Rolle, ebenso wenig die Unternehmensgröße oder die Branche. Entscheidend ist allein, dass das Unternehmen eigene oder in Auftrag gegebene Forschungs- und Entwicklungsvorhaben nach § 2 FZulG durchführt und in Deutschland steuerpflichtig ist.

Auch Unternehmen, die aktuell keine Gewinne erzielen, profitieren von der Forschungszulage. Da die Zulage direkt mit der Steuerschuld verrechnet wird und bei einem Überschuss als Erstattung ausgezahlt wird, erhalten auch Startups und Unternehmen in der Wachstumsphase eine unmittelbare Liquiditätsverbesserung. Dies macht das FZulG zu einem der attraktivsten Förderinstrumente für forschende Unternehmen in Deutschland.

Was zählt als Forschung und Entwicklung? (§ 2 FZulG)

Das FZulG definiert förderfähige Forschungs- und Entwicklungsvorhaben in Anlehnung an das Frascati-Handbuch der OECD. Förderfähig sind Vorhaben, die auf die Gewinnung neuer Erkenntnisse abzielen und eines der drei folgenden Kriterien erfüllen: Sie stellen Grundlagenforschung, industrielle Forschung oder experimentelle Entwicklung dar. Dabei muss ein Vorhaben systematisch, planmäßig und nachvollziehbar durchgeführt werden. Es muss zudem eine technische Unsicherheit bestehen, die nicht durch bloße Anwendung vorhandenen Wissens gelöst werden kann.

Konkrete Beispiele für förderfähige Projekte sind die Entwicklung neuartiger Softwarealgorithmen, die Erforschung neuer Werkstoffe, die Konstruktion innovativer Maschinenkomponenten, die Entwicklung neuer pharmazeutischer Wirkstoffe oder die Erprobung umweltfreundlicher Produktionsverfahren. Auch Projekte, bei denen bestehende Produkte oder Verfahren wesentlich verbessert werden, können förderfähig sein, sofern dabei technische Herausforderungen zu überwinden sind.

Die drei F&E-Kategorien erklärt

Was zählt NICHT als förderfähige F&E?

Nicht jede technische Tätigkeit qualifiziert sich automatisch als F&E im Sinne des FZulG:

Die Abgrenzung zwischen förderfähiger experimenteller Entwicklung und Routinetätigkeit ist in der Praxis oft die größte Herausforderung. Hier unterstützt NOVARIS Consulting Sie mit fundierter Expertise, um Ihre Projekte korrekt zu klassifizieren und die Förderfähigkeit überzeugend darzustellen.

Sonderfälle: Partnerschaften, Startups & Tochtergesellschaften

Auch Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) können die Forschungszulage beantragen. In diesem Fall wird die Zulage anteilig den Gesellschaftern zugerechnet, die sie in ihrer persönlichen Steuererklärung geltend machen. Bei verbundenen Unternehmen im Sinne des EU-Beihilferechts gilt die maximale Bemessungsgrundlage von 12 Mio. EUR kumuliert für alle verbundenen Unternehmen gemeinsam. Startups profitieren besonders: Da die Forschungszulage auch bei fehlendem Gewinn als Steuererstattung ausgezahlt wird, verbessert sie die Liquidität in der oft kapitalintensiven Gründungsphase unmittelbar. Deutsche Tochtergesellschaften ausländischer Konzerne sind ebenfalls anspruchsberechtigt, sofern sie eigenständig steuerpflichtig sind und die F&E-Tätigkeiten in Deutschland durchgeführt oder von dort aus beauftragt werden.