Forschungszulage rückwirkend beantragen: wie weit zurück, wie lange noch
Offen sind derzeit die Wirtschaftsjahre 2022 bis 2026, und 2022 läuft zum 31.12.2026 ab. Für 2020 und 2021 ist die Frist vorbei. Die BSFZ bescheinigt je Vorhaben; die Bescheinigung deckt alle Wirtschaftsjahre ab, in denen das Vorhaben läuft. Je Wirtschaftsjahr folgt dann ein eigener Antrag beim Finanzamt.
- Offen: 2022 bis 2026, 2022 nur noch bis 31.12.2026
- Festsetzungsfrist 4 Jahre ab Ablauf des Wirtschaftsjahres (§§ 169, 170 AO)
- Fördersatz 25 %, für KMU 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG)
Geschrieben von Max Nodes, Gründer und Geschäftsführer · 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bescheinigt (Stand 09/2026) · Zuletzt aktualisiert: · Rechtsstand:
Frühere Forschungsjahre prüfen
Zahlen und Details
Blasse Jahre sind abgelaufen. Der Vorbehalt der Nachprüfung hilft nicht darüber hinaus: Er entfällt mit Ablauf der Festsetzungsfrist (§ 164 Abs. 4 AO).
Rückwirkend beantragen auf einen Blick
Rückwirkend offen sind die Wirtschaftsjahre 2022 bis 2026, solange die reguläre vierjährige Festsetzungsfrist des jeweiligen Jahres läuft (§ 169 AO). Für 2020 und 2021 ist sie abgelaufen, für 2022 endet sie mit Ablauf des 31.12.2026. Die BSFZ bescheinigt je Vorhaben, nicht je Jahr; je Wirtschaftsjahr folgt ein eigener Antrag beim Finanzamt, mit dem Deckel und Auftragsforschungsanteil, der damals galt: Bemessungsgrundlage 4 Mio. € und 60 % bis 2023, 10 Mio. € und 70 % ab 2024, 12 Mio. € ab 2026.
Das Wichtigste zur Rückwirkung
Wie holt ein Unternehmen ein abgelaufenes Wirtschaftsjahr nach?
Zwei Schritte: BSFZ-Antrag zum betreffenden Vorhaben, danach den Antrag auf Forschungszulage für das Wirtschaftsjahr. Ein Antrag auf Änderung des Steuerbescheids ist nicht nötig — die Forschungszulage wird in einem eigenen Bescheid festgesetzt (§ 10 Abs. 1 FZulG).
BSFZ-Antrag zum betreffenden Wirtschaftsjahr stellen
Der BSFZ-Antrag ist nicht an die Festsetzungsfrist der Steuer gebunden und lässt sich auch ohne Antrag während des ursprünglichen Forschungszeitraums stellen, mit Vorhabenbeschreibung und wissenschaftlich-technischen Zielen.
Sie, mit BeratungAntrag auf Forschungszulage zum Wirtschaftsjahr nachreichen
Den Antrag auf Forschungszulage ergänzt die ursprüngliche Steuererklärung; diese selbst bleibt unverändert.
SteuerberaterDie Festsetzungsfrist des Jahres prüfen
Maßgeblich ist die vierjährige Festsetzungsfrist ab Ablauf des Wirtschaftsjahres (§ 12 FZulG i. V. m. §§ 169, 170 AO), nicht der Stand des Einkommen- oder Körperschaftsteuerbescheids.
Steuerberater
Wie lange lässt sich die Forschungszulage rückwirkend beantragen?
Offen sind die Wirtschaftsjahre 2022 bis 2026; für 2020 und 2021 ist die vierjährige Festsetzungsfrist abgelaufen (§ 169 AO), der Anspruch dafür ist endgültig verloren. 2022 läuft zum 31.12.2026 ab.
Die Frist beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres der Steuererklärung, nicht mit Ablauf des Wirtschaftsjahres. Bei leichtfertiger Steuerverkürzung verlängert sie sich auf 5 Jahre, bei Steuerhinterziehung auf 10 Jahre.
Die 20-%-Gemeinkostenpauschale zum Deckel von 2026 gilt nur für Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben: ein 2020 gestartetes Vorhaben erhält sie auch 2026 nicht. Für 2020 gelten die 4 Mio. € erst ab dem 01.07.2020, davor 2 Mio. € (§ 3 Abs. 5 FZulG).
Welche Voraussetzungen muss ein rückwirkender Antrag erfüllen?
Fünf Bedingungen müssen gleichzeitig vorliegen, die sich in den meisten Unternehmen auch nachträglich erfüllen lassen.
- F&E-Tätigkeit im Wirtschaftsjahr: Grundlagenforschung, industrielle Forschung oder experimentelle Entwicklung mit technischem Risiko.
- Festsetzungsfrist noch offen: vier Jahre ab Ablauf des Wirtschaftsjahres (§ 12 FZulG i. V. m. §§ 169, 170 AO). Auf den Einkommen- oder Körperschaftsteuerbescheid kommt es nicht an.
- Personalkosten nachweisbar: Arbeitgeberbruttolöhne aus Lohnabrechnungen, auch für zurückliegende Jahre.
- F&E-Charakter dokumentierbar: über einen BSFZ-Antrag mit Vorhabenbeschreibung, auch ohne Antrag während des Forschungszeitraums.
- Separater BSFZ-Antrag je Wirtschaftsjahr: ein mehrjähriges Vorhaben zählt als ein zusammenhängendes Projekt.
Wie lässt sich F&E-Arbeit nachträglich dokumentieren?
Über Spuren, die F&E-Arbeit ohnehin hinterlässt: Projektpläne, Testprotokolle, Zeiterfassung, auch ohne förmliche FZulG-Dokumentation.
- Gantt-Charts, Sprint-Pläne, Meilensteinberichte
- Testergebnisse, Laborberichte, Versuchsprotokolle
- Bestehende Zeitnachweise, auch informelle
NOVARIS strukturiert diese Unterlagen mit Ihren Fachabteilungen zu einer Vorhabenbeschreibung, die die BSFZ akzeptiert: 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026).
Wie viel Forschungszulage lässt sich für mehrere Jahre nachholen?
Deckel und Auftragsforschungsanteil wachsen mit dem Wirtschaftsjahr. Die zwei Fälle unten zeigen denselben Betrieb in einem älteren und einem jüngeren Jahr.
Wirtschaftsjahr 2022
420.000 € Personalkosten, KMU-Status. Deckel 4 Mio. €, KMU-Satz noch 25 %, Frist bis 31.12.2026.
Wirtschaftsjahr 2025
Dieselben Personalkosten, zusätzlich 150.000 € Auftragsforschung.
Ab 2024 zählt Auftragsforschung zu 70 % statt 60 % und hebt die Zulage zusätzlich an.
Auftragsforschung zählt zu 70 % seit dem 28.03.2024, davor zu 60 % (§ 3 Abs. 4 FZulG). Einzelunternehmer und Mitunternehmer setzen eigene F&E-Stunden mit 100 € je Stunde an, bei einer GmbH, UG oder AG geht das nicht.
Die Forschungszulage ist ein gesetzlicher Anspruch, kein Ermessen des Finanzamts, und wird für jedes offene Wirtschaftsjahr einzeln geltend gemacht.
Welche Fragen tauchen zur rückwirkenden Beantragung am häufigsten auf?
Die Festsetzungsfrist beträgt 4 Jahre und beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Anspruch entstanden ist; das ist der Ablauf des Wirtschaftsjahres (§ 12 FZulG i. V. m. §§ 169, 170 AO, § 4 Abs. 2 FZulG). Für das Wirtschaftsjahr 2022 endet sie mit Ablauf des 31.12.2026. Bei leichtfertiger Steuerverkürzung verlängert sich die Frist auf 5 Jahre, bei Steuerhinterziehung auf 10 Jahre (§ 169 Abs. 2 Satz 2 AO). Ein Vorbehalt der Nachprüfung verlängert sie nicht: Er entfällt mit Ablauf der Festsetzungsfrist (§ 164 Abs. 4 AO).
Ja, mit einem eigenen BSFZ-Antrag und einem eigenen Antrag auf Forschungszulage je Wirtschaftsjahr. Ein mehrjähriges Projekt lässt sich als zusammenhängendes Vorhaben beschreiben.
Nein. Der Antrag auf Forschungszulage wird nachgereicht, die ursprüngliche Erklärung bleibt unverändert. Die Zulage wird als eigener Bescheid festgesetzt und verrechnet oder ausgezahlt.
Bei NOVARIS nur im Erfolgsfall: 70 % des Honorars erst nach Auszahlung. Die Analyse, welche Jahre noch offen sind, ist kostenlos.
Ja, der Fördersatz von 25 % beziehungsweise 35 % für KMU (§ 4 Abs. 1 FZulG) hängt nicht vom Wirtschaftsjahr ab, sondern vom KMU-Status im jeweiligen Jahr. Was sich mit dem Jahr ändert, sind der Deckel der Bemessungsgrundlage und der Auftragsforschungsanteil.
Nein. Der Stundensatz von 100 € gilt ausschließlich für Einzelunternehmer und Mitunternehmer von Personengesellschaften, auch rückwirkend. Bei einer GmbH, UG oder AG kann der Geschäftsführer keine eigenen F&E-Stunden ansetzen.
Welche Wirtschaftsjahre sind heute noch offen?
Offen sind die Wirtschaftsjahre 2023 bis 2026 ohne Einschränkung, dazu 2022 nur noch bis zum 31.12.2026; für 2020 und 2021 ist die Festsetzungsfrist abgelaufen.
Reguläre Vierjahresfrist bei kalendergleichem Wirtschaftsjahr. Der Deckel bezeichnet die Bemessungsgrundlage, nicht die Auszahlung.
- 2020Frist abgelaufen
- Reguläres Fristende
- 31.12.2024
- Deckel der Kostenbasis
- 4 Mio. €
- Ansatz Auftragsforschung
- 60 %
- 2021Frist abgelaufen
- Reguläres Fristende
- 31.12.2025
- Deckel der Kostenbasis
- 4 Mio. €
- Ansatz Auftragsforschung
- 60 %
- 2022Läuft am 31.12.2026 ab
- Reguläres Fristende
- 31.12.2026
- Deckel der Kostenbasis
- 4 Mio. €
- Ansatz Auftragsforschung
- 60 %
- 2023Noch offen
- Reguläres Fristende
- 31.12.2027
- Deckel der Kostenbasis
- 4 Mio. €
- Ansatz Auftragsforschung
- 60 %
- 2024Noch offen
- Reguläres Fristende
- 31.12.2028
- Deckel der Kostenbasis
- 10 Mio. €
- Ansatz Auftragsforschung
- 70 %
Rechnerwert ab 28.03.2024; Tätigkeiten bis 27.03.: KMU 25 %, Aufträge vor 28.03.: 60 %, Aufwendungen vor 28.03.: Deckel 4 Mio. €
- 2025Noch offen
- Reguläres Fristende
- 31.12.2029
- Deckel der Kostenbasis
- 10 Mio. €
- Ansatz Auftragsforschung
- 70 %
- 2026Laufendes Wirtschaftsjahr
- Reguläres Fristende
- 31.12.2030
- Deckel der Kostenbasis
- 12 Mio. €
- Ansatz Auftragsforschung
- 70 %
Pauschale nur für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025
Die Festsetzungsfrist beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Anspruch entstanden ist — das ist der Ablauf des Wirtschaftsjahres (§ 4 Abs. 2 FZulG, § 170 Abs. 1 AO). Sie verlängert sich auf 5 Jahre bei leichtfertiger Steuerverkürzung, auf 10 Jahre bei Steuerhinterziehung (§ 169 Abs. 2 Satz 2 AO).
Offene Wirtschaftsjahre jetzt prüfen lassen
Im kostenlosen Erstgespräch ermitteln wir, welche Jahre noch offen sind, und schätzen die mögliche Forschungszulage je Jahr. Erfolgsbasiert, ohne Vorabkosten.
Erstgespräch buchenWeiterlesen
- Forschungszulage (FZulG): der LeitfadenVoraussetzungen, Förderhöhe und der BSFZ-Antrag im Überblick.
- Neuerungen 2026Was sich mit der Pauschale und dem Fördersatz 2026 ändert.
- Forschungszulage beantragen: Schritt für SchrittBSFZ-Antrag und Antrag auf Forschungszulage im laufenden Verfahren.
- F&E-ZeiterfassungWie sich Projektstunden auch rückwirkend belegen lassen.
- Forschungszulage für KMU35 % statt 25 % Fördersatz und die AGVO-Schwellen.
- Auftragsforschung ansetzen70 % des Entgelts an externe F&E-Partner.
- Beratung zur ForschungszulageErfolgsbasiertes Honorar, kostenlose Erstberatung.
Max Nodes
Gründer und Geschäftsführer von NOVARIS Consulting. Spezialisiert auf die steuerliche Forschungsförderung (FZulG) seit 2021; 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026). Max Nodes