Forschungszulage und Körperschaftsteuer: so funktioniert die Verrechnung
Die Forschungszulage wird auf die festgesetzte Körperschaftsteuer angerechnet. Übersteigt sie die Steuerschuld, zahlt das Finanzamt den Rest als Erstattung aus, auch in Verlustjahren (§ 10 FZulG).
- Anrechnung auf die festgesetzte Körperschaftsteuer, Überschuss wird ausgezahlt
- Verlustjahre erhalten die volle Zulage
- Gewerbesteuer bleibt unberührt
Geschrieben von Max Nodes, Gründer und Geschäftsführer · 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bescheinigt (Stand 09/2026) · Zuletzt aktualisiert: · Rechtsstand:
Die Zulage wird zuerst auf die festgesetzte Steuer angerechnet. Was danach bleibt, zahlt das Finanzamt aus (§ 10 FZulG).
Ohne Steuerlast wird die gesamte Zulage ausgezahlt. Auch Verlustjahre bekommen das Geld.
Das Wichtigste in Kürze
Die Forschungszulage wird nach § 10 FZulG zunächst mit der festgesetzten Körperschaftsteuer verrechnet. Übersteigt die Zulage die Steuerschuld, zahlt das Finanzamt den Überschuss als Erstattung aus, unabhängig von der Gewinnsituation des Unternehmens. Verlustjahre erhalten die volle Zulage. Der Antrag auf Forschungszulage wird elektronisch über ELSTER beim Finanzamt eingereicht; Gewerbesteuer fällt auf die Zulage nicht an.
Das Wichtigste zur Verrechnung
Wie wirkt die Forschungszulage in der Körperschaftsteuer?
Die Forschungszulage mindert die Körperschaftsteuer direkt und fließt auch dann, wenn die GmbH keinen Gewinn macht.
Die Zulage wird im eigenständigen Forschungszulagenbescheid festgesetzt und vollständig auf die nächste erstmalige Festsetzung der Körperschaftsteuer angerechnet (§ 10 FZulG). Übersteigt sie die Steuerschuld, zahlt das Finanzamt den Überschuss als Erstattung aus.
Festsetzung
Das Finanzamt setzt die Forschungszulage in einem eigenständigen Forschungszulagenbescheid fest.
Anrechnung
Die Zulage wird vollständig auf die nächste erstmalige Festsetzung der Körperschaftsteuer angerechnet (§ 10 FZulG).
Erstattung
Ein Überschuss über die Steuerschuld hinaus wird als Erstattung ausgezahlt.
Wie verrechnet das Finanzamt die Forschungszulage mit der Körperschaftsteuer?
Die Zulage wird zuerst gegen die Steuerschuld der nächsten erstmaligen Festsetzung angerechnet, der Rest fließt als Erstattung.
Das Finanzamt setzt die Forschungszulage als eigenständigen Bescheid fest und rechnet sie bei der nächsten erstmaligen Festsetzung auf die Körperschaftsteuer an (§ 10 FZulG). Ist die Zulage höher als die Steuerschuld, wird der übersteigende Betrag als Körperschaftsteuererstattung ausgezahlt.
| Szenario | Körperschaftsteuer | Forschungszulage | Ergebnis |
|---|---|---|---|
| Teilverrechnung | 200.000 € | 150.000 € | 50.000 € Restschuld |
| Vollverrechnung mit Erstattung | 80.000 € | 150.000 € | 70.000 € Erstattung |
| Keine Steuerschuld | 0 € | 150.000 € | 150.000 € Erstattung |
Was muss in dem Antrag auf Forschungszulage zur Körperschaftsteuererklärung stehen?
Den Antrag auf Forschungszulage trägt die Bescheinigungsnummer, die förderfähigen Aufwendungen und die beantragte Zulage; ohne sie setzt das Finanzamt keine Forschungszulage fest.
Der Antrag auf Forschungszulage wird elektronisch über ELSTER beim Finanzamt eingereicht, wie die Körperschaftsteuererklärung selbst. Voraussetzung ist die BSFZ-Bescheinigung; ohne sie kann das Finanzamt die Zulage nicht festsetzen.
- BSFZ-Bescheinigung: Bescheinigungsnummer der positiven Begutachtung durch die Bescheinigungsstelle Forschungszulage.
- Förderfähige Aufwendungen: Personalkosten (Arbeitgeberbrutto), Eigenleistungen von Einzel- und Mitunternehmern sowie Auftragsforschung (70 % der Vergütung).
- Bemessungsgrundlage: Summe der förderfähigen Aufwendungen, höchstens 12 Mio. € ab 2026, davor 10 Mio. € (§ 3 Abs. 5 FZulG).
- Beantragte Zulage: 25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 %.
Wirkt sich die Forschungszulage auf die Gewerbesteuer aus?
Nein. Die Zulage bleibt bei der Ermittlung des Gewerbeertrags unberücksichtigt und mindert die Förderung nicht.
Das FZulG selbst regelt die Gewerbesteuer nicht. Die Forschungszulage ist eine Steuervergütung (§ 12 FZulG) und wird auf die festgesetzte Steuer angerechnet (§ 10 FZulG). Sie ist damit keine Betriebseinnahme, erhöht den Gewinn nicht und geht deshalb auch nicht in den Gewerbeertrag ein.
- Keine Hinzurechnung zum Gewerbeertrag
- Kein Einfluss auf den Gewerbesteuer-Messbetrag oder den Hebesatz
- Keine gesonderte Erklärungspflicht in der Gewerbesteuererklärung
Wie profitieren Personengesellschaften und Einzelunternehmer von der Forschungszulage?
GbR, KG und OHG erhalten die Zulage nicht selbst; sie wird nach dem Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter verteilt und mit deren Einkommensteuer verrechnet.
Da Personengesellschaften nicht körperschaftsteuerpflichtig sind, rechnet das Finanzamt die Zulage auf Ebene der einzelnen Gesellschafter mit deren Einkommensteuer an. Den Antrag stellt die Gesellschaft, die Verteilung übernimmt das Finanzamt im Rahmen der gesonderten und einheitlichen Feststellung.
- Kommanditgesellschaft (KG): Komplementäre und Kommanditisten erhalten ihren Anteil, auch ohne aktive Geschäftsführung.
- Einzelunternehmer: Verrechnung mit der eigenen Einkommensteuer, zusätzlich zählt die Eigenleistungspauschale von 100 € je Stunde, höchstens 40 Stunden pro Woche (§ 3 Abs. 3 FZulG). Mehr dazu im Vergleich GmbH und Einzelunternehmen.
Welche Fragen zur Forschungszulage und Körperschaftsteuer tauchen am häufigsten auf?
Wie erscheint die Zulage im Jahresabschluss?
Bis zur Festsetzung steht die Zulage als Forderung gegen das Finanzamt in der Bilanz.
Im Beispiel dieser Seite bucht die GmbH 150.000 € als Forderung gegen das Finanzamt (SKR 04). Sobald das Finanzamt verrechnet oder auszahlt, wird die Forderung ausgebucht. Kontenrahmen, Buchungssätze und der richtige Zeitpunkt der Aktivierung stehen auf Forschungszulage buchen.
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Max Nodes
Gründer und Geschäftsführer von NOVARIS Consulting. Spezialisiert auf die steuerliche Forschungsförderung (FZulG) seit 2021; 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026). Max Nodes