Forschungszulage vs. ZIM: welche Förderung passt wann?

Q: Forschungszulage oder ZIM: was passt besser?

Die Forschungszulage ist ein steuerlicher Rechtsanspruch ohne Antragswettbewerb, offen für jede Unternehmensgröße. ZIM ist ein wettbewerblicher Zuschuss nur für KMU und Mittelstand bis 499 Mitarbeiter, mit Bewilligungsentscheidung vor Projektstart.

Die Forschungszulage ist ein Rechtsanspruch ohne Antragswettbewerb, offen für jede Unternehmensgröße. ZIM ist ein wettbewerblicher Zuschuss nur für KMU und Mittelstand, mit Bewilligungsentscheidung vor Projektstart. Beide lassen sich kombinieren, solange dieselben Kosten nicht doppelt gefördert werden.

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Forschungszulage: Rechtsanspruch, 25 %, für KMU 35 %, kein Wettbewerb (§ 4 Abs. 1 FZulG)
ZIM: wettbewerblicher Zuschuss bis zu 45 %, nur für Unternehmen bis 499 Mitarbeiter
Kombination möglich, wenn dieselben Kosten nicht doppelt gefördert werden (§ 7 FZulG)

Geschrieben von Max Nodes, Gründer und Geschäftsführer · 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bescheinigt (Stand 09/2026) · Zuletzt aktualisiert: 22. September 2026 · Rechtsstand: September 2026

Auf einen Blick

Zwei Wege zur Forschungsförderung

Forschungszulage und ZIM

Zahlen und Details

Rechtsanspruch statt Bewilligungsentscheidung

ZIM kann trotz förderfähigem Projekt abgelehnt werden.

Das Wichtigste in Kürze

Die Forschungszulage passt zu laufender oder abgeschlossener Forschung, unabhängig von der Unternehmensgröße: ein Rechtsanspruch nach dem FZulG, ohne Antragswettbewerb, rückwirkend bis zu vier Jahre. ZIM passt zu einem noch nicht begonnenen Projekt, wenn die höhere Förderquote von bis zu 45 % (Kooperation bis 55 %) entscheidet, aber nur bis 499 Mitarbeiter. Der Fördersatz der Forschungszulage liegt bei 25 %, für KMU bei 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG), auf höchstens 12 Mio. € Bemessungsgrundlage pro Jahr (§ 3 Abs. 5 FZulG). Beide Programme lassen sich kombinieren, solange dieselben Aufwendungen nicht doppelt gefördert werden (§ 7 FZulG).

Welche zehn Kriterien unterscheiden Forschungszulage und ZIM im Detail?

Die Forschungszulage gewinnt bei Rechtsanspruch und Rückwirkung, ZIM beim Fördersatz für ein einzelnes Projekt.

Forschungszulage und ZIM in zehn Kriterien
Kriterium	Forschungszulage	ZIM
Rechtsanspruch	erfüllt Ja, kein Wettbewerb	nicht Nein, Bewilligungsentscheidung nach Gutachterprüfung
Antragszeitpunkt	erfüllt Nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, rückwirkend bis 4 Jahre (§ 5 FZulG)	nicht Nur vor Projektbeginn
Unternehmensgröße	erfüllt Alle Größen	teilweise Nur KMU und Mittelstand bis 499 Mitarbeiter
Fördersatz	25 %, für KMU 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG)	Bis zu 45 % der zuwendungsfähigen Kosten (Kooperation bis 55 %)
Bemessungsgrundlage / Deckel	12 Mio. € Bemessungsgrundlage, max. 4,2 Mio. € Zulage (§ 3 Abs. 5 FZulG)	690.000 € Einzelprojekt, 560.000 € pro Unternehmen bei Kooperation
Auszahlungsweg	erfüllt Anrechnung auf die festgesetzte Steuer, Überschuss wird ausgezahlt (§ 10 FZulG)	Zuschuss nach Bewilligung und Verwendungsnachweis
Dauer bis zur Entscheidung	erfüllt 4 bis 9 Monate von der Analyse bis zur Auszahlung	6 bis 12 Monate bis zur Bewilligung
Kombinierbarkeit	erfüllt Ja, wenn dieselben Kosten nicht doppelt gefördert werden (§ 7 FZulG)	erfüllt Ja, mit der Forschungszulage kombinierbar
Aufwand der Antragstellung	2 Schritte: BSFZ-Antrag, dann Finanzamtsantrag	4 Schritte: Projektskizze, formaler Antrag, Gutachter-Bewertung, Bewilligung
Nachweispflichten	BSFZ-Bescheinigung plus Kostennachweis beim Finanzamt	Verwendungsnachweis nach Projektabschluss

Was unterscheidet Forschungszulage und ZIM grundlegend?

Der wichtigste Unterschied liegt nicht bei der Förderhöhe, sondern beim Verfahren: Die Forschungszulage ist ein Rechtsanspruch, ZIM eine Bewilligungsentscheidung.

Wer die Kriterien Neuheit, technisches Risiko und Systematik erfüllt, hat Anspruch auf die Forschungszulage, ohne Antragswettbewerb. ZIM dagegen bewilligt das Bundesministerium für Wirtschaft und Klimaschutz nach Gutachter-Bewertung: ein Antrag kann abgelehnt werden, auch bei einem förderfähigen Projekt.

Forschungszulage und ZIM im Kriterienvergleich
Kriterium	Forschungszulage	ZIM
Rechtsanspruch	erfüllt Ja, kein Wettbewerb	nicht Nein, Bewilligungsentscheidung nach Gutachterprüfung
Antragszeitpunkt	erfüllt Nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, rückwirkend bis 4 Jahre (§ 5 FZulG)	nicht Nur vor Projektbeginn
Förderquote	teilweise 25 %, für KMU 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG)	teilweise Bis zu 45 % der zuwendungsfähigen Kosten (Kooperation bis 55 %)
Auszahlung	erfüllt Anrechnung auf die festgesetzte Steuer, Überschuss wird ausgezahlt (§ 10 FZulG)	Zuschuss nach Bewilligung und Verwendungsnachweis
Kombinierbarkeit	erfüllt Ja, wenn dieselben Kosten nicht doppelt gefördert werden (§ 7 FZulG)	erfüllt Ja, mit der Forschungszulage kombinierbar

Wann passt die Forschungszulage, wann passt ZIM?

Beide Programme schließen sich nicht aus, aber die Situation entscheidet, welches zuerst greift.

Situation und passendes Programm
Situation	Forschungszulage	ZIM
Projekt läuft bereits oder ist abgeschlossen	passt, rückwirkend bis 4 Jahre	scheidet aus, nur vor Projektbeginn
Unternehmen hat mehr als 499 Mitarbeiter	passt, jede Größe	scheidet aus
Planungssicherheit ohne Ablehnungsrisiko wichtig	passt, Rechtsanspruch	Ablehnung möglich
Neues, kapitalintensives Projekt, noch nicht gestartet	möglich, aber geringerer Satz	passt, bis zu 45 % und Markteinführung förderfähig
Kooperation mit einer Forschungseinrichtung geplant	unabhängig möglich	passt, bis zu 560.000 € pro Unternehmen

Ein bereits gestartetes Projekt schließt ZIM aus. Ein neues, kapitalintensives Projekt profitiert oft vom höheren ZIM-Satz, sofern das Unternehmen noch als KMU gilt.

Wie hoch ist die Förderung bei Forschungszulage und ZIM?

Die Forschungszulage deckelt bei 12 Mio. € Bemessungsgrundlage pro Jahr, ZIM bei den Kosten eines einzelnen Projekts.

KMU mit 800.000 € F&E-Personalkosten, neues Vorhaben ab 2026

Volle Jahres-Personalkosten für Forschung und Entwicklung, keine Auftragsforschung, keine Eigenleistung.

F&E-Personalkosten (Arbeitgeberbrutto)800.000 €

Gemeinkostenpauschale 20 %+ 160.000 €

Förderfähige Aufwendungen960.000 €

Fördersatz35 %

Forschungszulage pro Jahr336.000 €

Bemessungsgrundlage einschließlich der 20-%-Gemeinkostenpauschale, die nur für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 gilt (§ 3 Abs. 3b FZulG).

ZIM-Förderhöhe nach Projektart
Projektart	Fördersatz	Maximale zuwendungsfähige Kosten
Einzelprojekt	bis zu 45 % (kleine Unternehmen in strukturschwachen Regionen oder junge kleine Unternehmen)	690.000 €
Kooperationsprojekt	bis zu 55 % (kleine Unternehmen, mit Zuschlägen)	560.000 € je Unternehmen

Die maximale Forschungszulage liegt bei 4,2 Mio. € pro Jahr, 12 Mio. € Bemessungsgrundlage mal 35 % KMU-Satz (§ 4 Abs. 1, § 3 Abs. 5 FZulG). ZIM deckelt je Projekt, nicht pro Jahr, mehrere Vorhaben lassen sich einzeln bewilligen.

Welche Fragen tauchen zu Forschungszulage und ZIM am häufigsten auf?

Kann ich Forschungszulage und ZIM gleichzeitig beantragen?+

Ja. Die einzige Einschränkung: Für dieselben Aufwendungen darf nicht beides gleichzeitig gezahlt werden (§ 7 FZulG). ZIM-geförderte Kosten werden von der Bemessungsgrundlage der Forschungszulage abgezogen, die übrigen F&E-Kosten bleiben förderfähig.

Welches Programm bringt mehr Förderung?+

ZIM zahlt bis zu 45 % der Projektkosten (Kooperationsprojekte bis 55 %), ist aber auf ein Projekt begrenzt und muss vor Projektbeginn beantragt werden. Bei der Forschungszulage beträgt der Fördersatz 25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG). Externe Forschungsaufträge nach dem 27.03.2024 erreichen bei 70 % Ansatz vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % des Entgelts. Die Zulage kann rückwirkend bis zu vier Jahre beantragt werden.

Mein Projekt läuft bereits. Kann ich es noch fördern lassen?+

Für ZIM nein, der Antrag muss vor Projektbeginn gestellt werden. Die Forschungszulage lässt sich bis zu vier Jahre rückwirkend beantragen und passt zu laufenden oder abgeschlossenen Vorhaben.

Ist mein Großunternehmen für ZIM förderfähig?+

Nein. ZIM steht nur Unternehmen bis 499 Mitarbeitern offen. Für größere Unternehmen kommt nur die Forschungszulage infrage, sie steht jeder Unternehmensgröße offen.

Kann NOVARIS beide Anträge betreuen?+

NOVARIS ist auf die Forschungszulage spezialisiert und arbeitet erfolgsbasiert, ohne Vorabkosten. Für ZIM-Anträge vermitteln wir an einen spezialisierten Fördermittelberater.

Welche Kriterien muss mein Projekt für die Forschungszulage erfüllen?+

Drei: Neuheit, technisches Risiko und Systematik, ein planmäßiges, dokumentiertes Vorgehen. Alle drei müssen erfüllt sein, unabhängig von Unternehmensgröße oder Branche.

Was passiert, wenn ich ZIM-geförderte Kosten trotzdem bei der Forschungszulage ansetze?+

Das Finanzamt kürzt die Bemessungsgrundlage um die ZIM-geförderten Kosten, sobald die Doppelförderung auffällt (§ 7 FZulG). Bereits ausgezahlte Beträge können zurückgefordert werden. Die BSFZ-Bescheinigung deckt diese Prüfung nicht ab, sie bewertet nur den technischen Teil.

Wann ist ZIM die bessere Wahl als die Forschungszulage?

Drei Situationen, in denen ZIM mehr Förderung bringt als die Forschungszulage allein.

Neues, kapitalintensives Projekt: Ein Projekt, das noch nicht begonnen hat, profitiert oft vom höheren ZIM-Satz von bis zu 45 % der zuwendungsfähigen Kosten (Kooperationsprojekte bis 55 %), deutlich über dem FZulG-Satz von 35 % für KMU, sofern das Unternehmen noch als KMU gilt.
Kooperation mit einer Forschungseinrichtung: Ein Kooperationsprojekt mit einem Partner passt zu ZIM, das bis zu 560.000 € pro Unternehmen fördert; die Forschungszulage kennt keine vergleichbare Kooperationsförderung.
Markteinführung eingeschlossen: ZIM fördert auch die Markteinführungsphase eines Projekts, die Forschungszulage deckt ausschließlich F&E-Kosten.

Ohne Kooperationspartner und ohne Markteinführungsphase entfällt der Grund für ZIM ganz von selbst; die Forschungszulage bleibt dann der einzige Rechtsanspruch der beiden, auch rückwirkend.

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Offizielle Quellen

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Max Nodes

Gründer und Geschäftsführer von NOVARIS Consulting. Spezialisiert auf die steuerliche Forschungsförderung (FZulG) seit 2021; 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026). Max Nodes