Forschungszulage (FZulG): der Rechtsanspruch mit 25 % Fördersatz, für KMU 35 %

Die Forschungszulage ist ein gesetzlicher Anspruch nach dem Forschungszulagengesetz (FZulG): Der Fördersatz beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 %. Bei Auftragsforschung nach dem 27.03.2024 entsprechen 70 % des Entgelts vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % Zulage auf das volle Entgelt. Der Rechner zeigt das Ergebnis für 500.000 € Personalkosten und 100.000 € Auftragsforschung; was wir übernehmen und was bei Ihnen bleibt, steht weiter unten.

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  • Fördersatz 25 %, für KMU 35 %
  • Bemessungsgrundlage höchstens 12 Mio. € pro Jahr
  • Zweistufiger Antrag: BSFZ, dann Antrag auf Forschungszulage

Geschrieben von Max Nodes, Gründer und Geschäftsführer · 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bescheinigt (Stand 09/2026) · Zuletzt aktualisiert: · Rechtsstand:

Ihre ForschungszulageRechtslage ab 2026
KMU nach Anhang I AGVO
unter 250 Mitarbeitende, bis 50 Mio. € Umsatz oder 43 Mio. € Bilanzsumme
Vorhaben und Jahr
Die 20-%-Pauschale gilt nur für Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben (§ 3 Abs. 3b FZulG). Obergrenze: 12 Mio. € für Aufwendungen ab 2026, 10 Mio. € für 2024 und 2025 (§ 3 Abs. 5 FZulG).
F&E-Personalkosten (Arbeitgeberbrutto)500.000 €
Entwicklungsaufträge an Dritte · 70 %+ 70.000 €
Eigenleistungen (§ 3 Abs. 3)+ 0 €
Gemeinkostenpauschale 20 %+ 114.000 €
Bemessungsgrundlage684.000 €
Fördersatz 35 %239.400 €
Forschungszulage pro Jahr 239.400 € 35 % Fördersatz · Auftragsentgelt: 24,5 % vor der 20-%-Pauschale

Verrechnung mit der Steuerfestsetzung, Überschuss wird ausgezahlt (§ 10 FZulG)

Mit diesen Zahlen ins Erstgespräch

Die Forschungszulage in drei Sätzen

Der Fördersatz der Forschungszulage (FZulG) beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 %. Bei Auftragsforschung nach dem 27.03.2024 entspricht das vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % des Entgelts. Anspruchsberechtigt ist jedes in Deutschland einkommen- oder körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen, unabhängig von Branche oder Gewinn (§ 1 FZulG). Die Bemessungsgrundlage summiert Personalkosten, 70 % Auftragsforschung und Eigenleistungen von Einzel- und Mitunternehmern; für Vorhaben ab 2026 kommt eine 20-%-Pauschale hinzu. Gedeckelt auf 12 Mio. € pro Jahr, damit bis zu 4,2 Mio. € Zulage für KMU. Der Antrag läuft zweistufig: erst die BSFZ-Bescheinigung, dann den Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt.

Das Wichtigste zur Forschungszulage

  • Anspruch
    Alle in Deutschland steuerpflichtigen Unternehmen (§ 1 FZulG)
  • Fördersatz
    25 %, für KMU 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG)
  • Bemessungsgrundlage
    Personalkosten, 70 % Auftragsforschung, Eigenleistungen; höchstens 12 Mio. € pro Jahr
  • Maximale Zulage
    4,2 Mio. € (KMU), 3 Mio. € (Großunternehmen)
  • Antrag
    BSFZ-Bescheinigung, dann Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt
  • Bilanz
    25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026)

    • Was übernimmt NOVARIS, und was bleibt bei Ihnen?

    NOVARIS begleitet den gesamten Weg von der Ersteinschätzung bis zur Bereitschaft für eine spätere Prüfung; Sie liefern die Projektdaten und Zeitnachweise.

    1. kostenlos

      Erstgespräch

      Wir ordnen Ihre Projekte nach § 2 FZulG ein und schätzen die Bemessungsgrundlage.

      NOVARIS
    2. 2–4 Wochen

      Analyse und Dokumentation

      Wir dokumentieren die Projekte, Sie liefern Zeitnachweise und Kostenbelege.

      Sie und wir
    3. bis zu 3 Monate

      BSFZ-Prüfung

      Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage prüft das Vorhaben und stellt die Bescheinigung aus.

      Bescheinigungsstelle
    4. mit der Steuererklärung

      Antrag auf Forschungszulage

      Wir bereiten den Antrag auf Forschungszulage vor; sie geht mit der Steuererklärung ans Finanzamt.

      Finanzamt
    5. 4–12 Wochen nach dem Antrag auf Forschungszulage

      Festsetzung und Auszahlung

      Das Finanzamt verrechnet die Zulage mit der Steuerschuld oder zahlt sie aus (§ 10 FZulG).

      Finanzamt

    6. Betriebsprüfung

      Die Dokumentation bleibt vorbereitet, falls die Finanzverwaltung das Vorhaben später prüft.

      NOVARIS
    30 % des Honorars werden mit dem BSFZ-Bescheid fällig, 70 % erst nach der Auszahlung der Zulage.

    Welche Unternehmen können die Forschungszulage beantragen, und welche Voraussetzungen gelten?

    Jedes einkommen- oder körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen in Deutschland hat Anspruch, unabhängig von Branche, Größe oder Gewinn (§ 1 FZulG).

    • Kapitalgesellschaften: GmbH, AG, UG
    • Personengesellschaften: GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG
    • Einzelunternehmer: Freiberufler und Gewerbetreibende
    • Ausländische Betriebsstätten in Deutschland

    Förderfähig sind Vorhaben in drei Kategorien nach § 2 FZulG: Grundlagenforschung, industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung. Drei Kriterien entscheiden: Neuheit, technisches Risiko und ein systematisches Vorgehen, nicht die Größe der Innovation.

    Ein Projekt braucht keine bahnbrechende Erfindung. Es reicht, wenn zu Projektbeginn offen war, ob die Lösung funktioniert, und das Unternehmen systematisch daran gearbeitet hat.

    Wie sich die Zulage aus diesen Kosten berechnet, zeigt die Seite Berechnung.

    Was unsere Kunden erreicht haben

    • 1,2 Mio. €Software2024–2026

      Forschungszulage für 2024 und 2025 bewilligt, für 2026 von der BSFZ bescheinigt, Zulage erwartet

      Die BSFZ-Bescheinigung deckt drei Wirtschaftsjahre: 2024 und 2025 rückwirkend, 2026 laufend. NOVARIS hat die Projektbeschreibung geschrieben, die Stunden je Vorhaben belegt aus Lohnjournal, Projektplänen und Gehaltsdaten rekonstruiert (Erstellungsdatum offen ausgewiesen) und den Antrag auf Forschungszulage mit der Steuerkanzlei abgestimmt.

      Softwareunternehmen
    • 5 Mio. €Medizintechnik2023–2026

      Forschungszulage für neu entwickelte Analysegeräte bewilligt (2023–2025), für 2026 von der BSFZ bescheinigt, Zulage erwartet

      Vier Wirtschaftsjahre, davon drei rückwirkend: Für 2023 bis 2025 mussten die Stunden je Vorhaben und Person nachträglich aufgebaut werden, prüfungsfest für Finanzamt und Betriebsprüfung. Mit rund 5 Mio. € bewilligter und bescheinigter Zulage das größte der vier hier gezeigten Mandate; die Analysegeräte waren Neuentwicklungen mit klar benanntem technischem Risiko.

      Medizintechnik-Unternehmen

    Wir veröffentlichen Namen und Logos unserer Mandanten erst nach ausdrücklicher Freigabe.

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    Max Nodes

    Max Nodes

    Gründer und Geschäftsführer von NOVARIS Consulting. Spezialisiert auf die steuerliche Forschungsförderung (FZulG) seit 2021; 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026). Max Nodes