Forschungszulage: jede Zahl mit Paragraf
Fördersatz, Bemessungsgrundlage und Deckel auf einen Blick, jede Angabe mit Fundstelle im Gesetz. Der Rechner unten zeigt die Bemessungsgrundlage für 300.000 € Personalkosten und 80.000 € Auftragsforschung.
- Fördersatz 25 %, für KMU 35 %
- Bemessungsgrundlage höchstens 12 Mio. € pro Jahr
- Jede Zahl mit Paragraf und Primärquelle
Geschrieben von Max Nodes, Gründer und Geschäftsführer · 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bescheinigt (Stand 09/2026) · Zuletzt aktualisiert: · Rechtsstand:
Die Aussage braucht einen Beleg
Zahlen und Details
Rechenbeispiel für 300.000 € Personalkosten und 80.000 € Auftragsforschung, KMU-Satz, Vorhaben ab 2026.
Das Wichtigste in Kürze
Die Forschungszulage beträgt 25 % der Bemessungsgrundlage, für KMU 35 % (§ 4 Abs. 1 FZulG). Die Bemessungsgrundlage umfasst Personalkosten (§ 3 Abs. 1), 70 % der Auftragsforschung (§ 3 Abs. 4) und bei Einzel- und Mitunternehmern 100 € je Arbeitsstunde (§ 3 Abs. 3); für Vorhaben ab 2026 kommt eine 20-%-Pauschale auf diese Summe hinzu (§ 3 Abs. 3b). Gedeckelt ist die Bemessungsgrundlage auf 12 Mio. € pro Jahr (§ 3 Abs. 5), die maximale Zulage liegt damit bei 4,2 Mio. € für KMU und 3 Mio. € für Großunternehmen. Bundesweite Antrags- und Bewilligungszahlen liefert der Forschungszulage Report 2026.
Das Wichtigste zur Forschungszulage
Die Forschungszulage auf einen Blick
| Merkmal | Wert | Fundstelle |
|---|---|---|
| Fördersatz | 25 %, für KMU 35 % | § 4 Abs. 1 FZulG |
| Bemessungsgrundlage | höchstens 12 Mio. € pro Jahr | § 3 Abs. 5 FZulG |
| Maximale Zulage | 4,2 Mio. € (KMU) | 35 % von 12 Mio. € |
| Auftragsforschung | 70 % anrechenbar | § 3 Abs. 4 FZulG |
| Eigenleistungen | 100 € je Stunde, höchstens 40 Wochenstunden | § 3 Abs. 3 FZulG |
| Gemeinkostenpauschale | 20 %, nur Vorhaben ab 2026 | § 3 Abs. 3b FZulG |
| Rechtsanspruch | ja, bei Erfüllung der drei F&E-Kriterien | § 1 FZulG |
| Verfahren | zweistufig: BSFZ-Antrag, dann Antrag auf Forschungszulage | § 5, § 6 FZulG |
| Anrechnung | auf die festgesetzte Steuer, Überschuss wird ausgezahlt | § 10 FZulG |
Was sind die Eckdaten der Forschungszulage 2026?
Zwölf Werte, jeder mit Fundstelle im Gesetz.
| Merkmal | Wert | Fundstelle |
|---|---|---|
| Fördersatz | 25 %, für KMU 35 % | § 4 Abs. 1 FZulG |
| Bemessungsgrundlage | höchstens 12 Mio. € pro Jahr | § 3 Abs. 5 FZulG |
| Maximale Zulage | 4,2 Mio. € (KMU), 3 Mio. € (Großunternehmen) | 25/35 % von 12 Mio. € |
| Personalkosten | 100 % des lohnsteuerpflichtigen Arbeitgeberbruttos | § 3 Abs. 1 FZulG |
| Eigenleistungen | 100 € je Arbeitsstunde, höchstens 40 Std./Woche, nur Einzel- und Mitunternehmer | § 3 Abs. 3 FZulG |
| Auftragsforschung | 70 % des Entgelts, Auftragnehmer in EU oder EWR | § 3 Abs. 4 FZulG |
| Abschreibung Anlagegüter | Wertminderung des Wirtschaftsjahres, angeschafft nach dem 27.03.2024 | § 3 Abs. 3a FZulG |
| Gemeinkostenpauschale | 20 % auf Personalkosten, Eigenleistungen, Abschreibung und Auftragsforschung, nur Vorhaben ab 2026 | § 3 Abs. 3b FZulG |
| Verbundene Unternehmen | 12-Mio.-Deckel gilt gemeinsam für den Verbund | § 3 Abs. 6 FZulG |
| Beihilfegrenze | alle staatlichen Beihilfen je Vorhaben höchstens 15 Mio. € | § 4 Abs. 3 FZulG |
| Verfahren | zweistufig: BSFZ-Antrag, dann Antrag auf Forschungszulage | § 5, § 6 FZulG |
| Anrechnung | auf die festgesetzte Steuer, Überschuss wird ausgezahlt | § 10 FZulG |
Wie viel bringt die 20-%-Pauschale einem KMU?
Ein Rechenbeispiel zeigt die Pauschale in der Praxis.
Die Pauschale erhöht die Bemessungsgrundlage um 20 %. Wie hoch die Zulage im Verhältnis zu den eingegebenen Kosten ausfällt, hängt von KMU-Status, Kostenmix und Deckel ab; der Rechner bildet diese Faktoren ab (§ 3 Abs. 3b und 5, § 4 Abs. 1 FZulG).
KMU-Beispiel
100.000 € Personalkosten, Vorhaben ab 2026.
Der Fördersatz bleibt 35 % der Bemessungsgrundlage. Die 20-%-Pauschale erhöht bei neuen Vorhaben die Bemessungsgrundlage separat; der Deckel greift danach.
Wie läuft das zweistufige Verfahren ab?
Erst bescheinigt die BSFZ das Vorhaben, dann setzt das Finanzamt die Zulage fest.
BSFZ-Antrag
Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage prüft Neuheit, technisches Risiko und Systematik (§ 2 FZulG) und stellt eine für das Finanzamt bindende Bescheinigung aus.
BSFZAntrag auf Forschungszulage
Mit der Bescheinigung reicht das Unternehmen den Antrag auf Forschungszulage beim Finanzamt ein, je Wirtschaftsjahr eine Anlage.
Finanzamt
Wie hat sich der Deckel seit 2020 verändert?
Deckel und Auftragsforschungsanteil hängen an festen Stichtagen, nicht an Kalenderjahren.
| Zeitraum | Deckel | Auftragsforschung | Pauschale |
|---|---|---|---|
| Bis 30.06.2020 | 2 Mio. € | 60 % | keine |
| Ab 01.07.2020 | 4 Mio. € | 60 % | keine |
| Ab 28.03.2024 | 10 Mio. € | 70 % | keine |
| Ab 01.01.2026 | 12 Mio. € | 70 % | 20 % (nur Vorhaben ab 2026) |
Für verbundene Unternehmen gilt der 12-Mio.-Deckel gemeinsam, nicht je Gesellschaft (§ 3 Abs. 6 FZulG). Alle staatlichen Beihilfen für dasselbe Vorhaben dürfen zusammen 15 Mio. € nicht übersteigen (§ 4 Abs. 3 FZulG).
Welche Fragen zu Zahlen und Fakten der Forschungszulage tauchen am häufigsten auf?
Was ist die Forschungszulage nicht?
Drei Abgrenzungen, die häufig zu falschen Erwartungen führen.
- Kein Zuschuss mit begrenztem Fördertopf: Die Forschungszulage ist ein Rechtsanspruch (§ 1 FZulG), kein Wettbewerb um ein festes Budget.
- Keine Ermessensentscheidung: Erfüllt ein Vorhaben die drei Kriterien nach § 2 FZulG, muss die BSFZ es bescheinigen.
- Keine Förderung von Marktentwicklung oder Produktionsperfektionierung: § 2 Abs. 2 FZulG schließt Tätigkeiten aus, die erst nach der Festlegung des Produkts oder Verfahrens folgen.
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Max Nodes
Gründer und Geschäftsführer von NOVARIS Consulting. Spezialisiert auf die steuerliche Forschungsförderung (FZulG) seit 2021; 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026). Max Nodes