Forschungszulage berechnen: vom Aufwand zur Zulage
Die Forschungszulage ist Bemessungsgrundlage mal Fördersatz: 25 %, für KMU 35 %. Bei Aufträgen nach dem 27.03.2024 entsprechen 70 % anrechenbarer Anteil vor der zusätzlichen Pauschale 17,5 % beziehungsweise 24,5 % des Auftragsentgelts.
- Personalkosten + Eigenleistungen + 70 % Auftragsforschung
- Ab 2026 zusätzlich 20 % Pauschale
- Fördersatz 25 %, KMU 35 %, Deckel 12 Mio. €
Geschrieben von Max Nodes, Gründer und Geschäftsführer · 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bescheinigt (Stand 09/2026) · Zuletzt aktualisiert: · Rechtsstand:
Von den Kosten zur Bemessungsgrundlage
Zahlen und Details
Beispiel: 640.000 € Personalkosten, 1.000 Eigenleistungsstunden und 300.000 € Auftragsforschung, KMU, Vorhaben ab 2026. Jede Zeile zeigt einen Schritt der Formel oben: Personalkosten, Eigenleistungen, Auftragsforschung, Pauschale, Bemessungsgrundlage, Fördersatz.
Das Wichtigste in Kürze
Die Forschungszulage berechnet sich in drei Schritten: Bemessungsgrundlage, Deckel, Fördersatz. Sie summiert Personalkosten (§ 3 Abs. 1), Eigenleistungen von Einzel- und Mitunternehmern (100 € je Stunde, § 3 Abs. 3) und 70 % der Auftragsforschung (§ 3 Abs. 4). Für Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben, kommt auf diese Summe eine 20-%-Pauschale hinzu (§ 3 Abs. 3b). Deckel: 12 Mio. € pro Jahr, Fördersatz 25 %, für KMU 35 %.
Das Wichtigste zur Berechnung
Wie rechnet sich das an einem konkreten Fall?
Zwei Fälle mit Beträgen, die auf dieser Seite bereits vorkommen.
Vorhaben ab 2026 wie im Titelbeispiel
640.000 € Personalkosten, 1.000 Eigenleistungsstunden und 300.000 € Auftragsforschung, KMU.
Auftragsforschung ohne eigenes Personal
Ein Großunternehmen vergibt einen reinen Forschungsauftrag von 500.000 € an ein externes Institut.
Im zweiten Fall zählen nur 70 % des Auftragsvolumens zur Bemessungsgrundlage (§ 3 Abs. 4 FZulG). Wer die restlichen 30 % versehentlich mitrechnet, überschätzt seine Zulage.
Welche Kosten zählen zur Bemessungsgrundlage?
Vier Kostenarten bilden die Bemessungsgrundlage, jede mit eigener Regel.
| Kostenart | Grundlage | Anrechenbar | Regel |
|---|---|---|---|
| Personalkosten | § 3 Abs. 1 FZulG | 100 % | Arbeitgeberbrutto + Zukunftssicherung |
| Eigenleistungen | § 3 Abs. 3 FZulG | 100 € je Stunde | Nur Einzel-/Mitunternehmer, max. 40 Std./Woche |
| Bewegliche Anlagegüter | § 3 Abs. 3a FZulG | Nur die AfA | Abschreibung auf genutzte Anlagegüter |
| Auftragsforschung | § 3 Abs. 4 FZulG | 70 % | bis zum 27.03.2024; nur EU/EWR |
Wie viel Forschungszulage ergibt sich in der Praxis?
Der Fördersatz zählt mehr als die Kostenart: 35 % statt 25 % bringt 40 % mehr Zulage.
Einzelunternehmer mit zwei Entwicklern
Zwei angestellte Entwickler, plus Eigenleistung des Einzelunternehmers.
12,5 Std./Woche über 48 Wochen.
Mittelständisches Unternehmen mit Auftragsforschung (KMU)
Personal, Forschungsauftrag und Eigenleistung eines Mitunternehmers.
Nur 70 % des Auftrags zählen.
Personal, Eigenleistung, Auftragsforschung und die 20-%-Pauschale.
Für 2020 und 2024 gilt der gezeigte Wert ab dem Stichtag im Jahr.
12.000.000 € × 25 % = 3.000.000 € für Großunternehmen, 12.000.000 € × 35 % = 4.200.000 € für KMU: die maximale Zulage pro Wirtschaftsjahr.
Wie werden Eigenleistungen berechnet?
Eigenleistungen: 100 € je Stunde, gedeckelt auf 40 Std./Woche.
Wochenstunden-Deckel erreicht, 2.080 Stunden im Jahr
40 Std./Woche über ein volles Jahr – das Maximum.
40 × 52 Wochen (§ 3 Abs. 3).
Welche Fehler verfälschen die Berechnung am häufigsten?
Fünf Fehler kosten am häufigsten Bemessungsgrundlage oder Zulage.
- Auftragsforschung zu 100 % angesetzt: Nur 70 % des Entgelts zählen zur Bemessungsgrundlage (bis zum 27.03.2024) – bei 500.000 € gehen 150.000 € verloren.
- Eigenleistungen vergessen: bis 100 €/Std.; 800 Std./Jahr sind 80.000 € mehr Basis. Nicht bei einer GmbH.
- F&E-Anteile nicht abgegrenzt: Teilzeit-F&E muss anteilig gerechnet werden, belegt durch Zeiterfassung.
- Pauschale übersehen: Die 20 % gelten nur für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 – oft vergessen oder fälschlich auf ein Altvorhaben angesetzt.
- KMU-Status nicht geprüft: 25 % statt 35 % verschenkt bei 500.000 € Basis 50.000 € Zulage.
Welche Fragen tauchen zur Berechnung am häufigsten auf?
Welche Fehler machen die Rechnung falsch?
Fünf Fehler verändern das Ergebnis am stärksten.
- Bruttolohn statt Arbeitgeberbrutto angesetzt: Nur der lohnsteuerpflichtige Arbeitgeberbrutto zählt (§ 3 Abs. 1 FZulG).
- Auftragsforschung zu 100 % statt zu 70 % angesetzt: Nur 70 % des Rechnungsbetrags zählen (§ 3 Abs. 4 FZulG).
- Die 20-%-Pauschale auf ein Altvorhaben angewendet: Sie gilt nur für Vorhaben mit Beginn nach dem 31.12.2025 (§ 3 Abs. 3b FZulG).
- Den Deckel je Wirtschaftsjahr übersehen: Die Bemessungsgrundlage ist pro Jahr auf 12 Mio. € begrenzt (§ 3 Abs. 5 FZulG), nicht über mehrere Jahre summierbar.
- Eigenleistungen bei einer GmbH angesetzt: § 3 Abs. 3 FZulG erfasst nur Einzel- und Mitunternehmer, ein GmbH-Geschäftsführer zählt nur über sein Gehalt.
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Max Nodes
Gründer und Geschäftsführer von NOVARIS Consulting. Spezialisiert auf die steuerliche Forschungsförderung (FZulG) seit 2021; 25 von 25 begleiteten BSFZ-Anträgen bewilligt (Stand 09/2026). Max Nodes